Уведомление налоговых органов Беларуси и России об открытии банковского счета в иностранном банке

Плательщики налогов в Республике Беларусь и Российской Федерации обязаны уведомлять налоговые органы соответствующих государств об открытии банковского счета в иностранном банке. 

Является ли такое уведомление обязанностью всех плательщиков и какие последствия может за собой повлечь нарушение обязательства – рассказывают юристы REVERA. 

Республика Беларусь

Основание: 
Подп. 1.9.2 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК Беларуси) предусмотрена обязанность плательщика сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет об открытии или закрытии счета в банке и иной кредитной организации за пределами Республики Беларусь со дня открытия/закрытия такого счета.

Порядок и сроки уведомления: 

1. Уведомлять налоговые органы об открытии счета в иностранном банке обязаны только белорусские организации. Справочно: «Белорусской организацией» признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь (п. 1 ст. 15 НК Беларуси).
2. У физических лиц на момент публикации статьи такой обязанности нет.
3. Срок уведомления – не позднее 10 рабочих дней со дня открытия счета. 
4. Форма уведомления согласно приложению 30, установленного постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14 «Об осуществлении налоговыми органами административных процедур и установлении форм документов» (далее – постановление № 14). 

Ответственность: 

Наложение штрафа в размере до 20 базовых величин (≈ 221,42 Евро).

Непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений, которые плательщики обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством, международным договором Республики Беларусь или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, влечет наложение штрафа в размере до двадцати базовых величин (ч. 1 ст. 14.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях). 

Дополнительно белорусская организация обязана представлять информацию о движении денежных средств по открытым счетам в банке и иной кредитной (финансовой) организации за пределами Республики Беларусь, за исключением корреспондентских счетов:

• не позднее 31 марта года, следующего за отчетным,
• в налоговый орган по месту постановки на учет,
• по форме согласно приложению 34-8, установленному постановлением № 14. 

Российская Федерация

Основание:

В соответствии с ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ) плательщики обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счета (вклада) или изменении реквизитов счета (вклада) в банке расположенном за пределами территории Российской Федерации (далее – РФ). 

В соответствии со ст. 207 и  ст. 246.2 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками признаются:

• физические лица, находящиеся на территории РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев,
• физические лица, получающие доходы от источников в РФ и за ее пределами,
• российские организации,
• иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ,
• иностранные организации, местом управления которыми является РФ.

Порядок и сроки уведомления:

Плательщики (физические и юридические лица) обязан уведомить ФНС России не позднее одного месяца со дня открытия или изменения реквизитов таких счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
Формы, форматы и способы уведомления налоговых органов об открытии счета в иностранном банке установлены Приказом ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@ (Приложение №1). Способы подачи документов:

• непосредственно в налоговой инспекции,
• по почте с уведомлением о вручении,
• через личный кабинет налогоплательщика.

Ответственность:

За нарушение положений Закон №173-ФЗ в части обязанности уведомить налоговый орган об открытии счета в иностранном банке ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность в виде штрафа:

• уведомление об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета представлено с нарушением срока или не по установленной форме:

a.    для физических лиц – 1000-1500 руб. (≈ 9,64 – 14,46 Евро),
b.    для юридических лиц – 50 000 – 100 000 руб (≈ 482,08 – 964,15 Евро).

• уведомление не представлено вовсе: 

a.    для физических лиц – 4000-5000 руб (≈ 38,57 – 48,21 Евро),
b.    для юридических лиц – 800 000 – 1 000 000 руб (≈ 7713,22 – 9641,53 Евро).

• нарушен порядок представления отчета о движении средств на зарубежном счете: 

a.    для физических лиц – 2000-3000 руб. (≈ 19,28 – 28,92 Евро),
b.    для юридических лиц – 40 000 – 50 000 руб. (≈ 385,66 – 482,08 Евро).

Письмо ФНС России от 12.07.2013 № АС-4-2/12519 «О направлении разъяснений» определяет ситуации, которые попадают под нарушение валютного законодательства:

Нарушением порядка представления резидентом отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории РФ могут являться: 

• недостоверность сведений, указанных в отчете,
• заполнение отчета неполностью,
• непредставление подтверждающих банковских документов либо представление подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом,
• представление отчета неуполномоченным лицом. 

Таким образом, в Республике Беларусь уведомлять налоговый орган об открытии счета в иностранном банке/ кредитной (финансовой) организации обязаны только белорусские организации, в Российской Федерации такая обязанность возложена как на юридических, так и на физических лиц. Административная ответственность за нарушение обязательства об уведомлении предусмотрена в двух государствах. 

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera