В Беларуси установлен специальный порядок налогообложения доходов, полученных от незаконных операций с токенами

Указом от 23.04.2025 № 166 введены особенности расчета подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным от осуществления операций с цифровыми знакам (токенами) в рамках незаконной и/или запрещенной деятельности.

Новый порядок применяется только в случае, если такой доход зафиксирован в рамках административного производства и отражен в постановлении по делу об административном правонарушении (АП).

Напоминаем, что незаконной деятельностью с токенами в Республике Беларусь являются:

• операции, в ходе которых оказывается содействие другим лицам в совершении и/или исполнении сделок (операций) с токенами (т.е. “подмена” функционала криптобиржи/криптообменника);
• отчуждение токенов за фиатную валюту на иностранных криптоплатформах лицами, находящимися в момент продажи на территории Беларуси или с использованием счета в белорусском банке.

Налоговая база подоходного налога будет исчисляться следующим образом:
доход из постановления по делу об АП × коэффициент доходности

Как определяется коэффициент доходности

Коэффициент доходности будет исчисляться на основании курсов покупки и продажи топ-3 по количеству сделок токенов за предыдущий год на белорусских криптобиржах и криптообменниках.

Расчеты:

• Средняя дневная доходность = курс продажи / курс покупки;
• Среднегодовая доходность по токену = среднее арифметическое дневных значений;
• Коэффициент доходности = среднегодовая доходность по всем токенам − 1.

В целях исполнения Указа:

1. Криптобиржи/криптообменники обязаны ежедневно формировать сведения по каждому виду токенов по состоянию на 23:59.
2. Криптобиржи/криптообменники обязаны направлять годовой отчет по курсам токенов в Секретариат Набсовета ПВТ — ежегодно не позднее 1 февраля.
   В 2025 году — в течение 20 календарных дней со дня вступления в силу Указа №166.
3.  Секретариат Набсовета ПВТ обязан направлять расчет коэффициента доходности в МНС — ежегодно не позднее 15 февраля. 
   В 2025 году – в течение 15 календарных дней со дня получения сведений от криптобирж/криптообменников.
4. МНС утверждает коэффициент доходности — ежегодно не позднее 1 марта.

Установленный коэффициент доходности размещается на официальном сайте МНС.
Коэффициент доходности на 2025 год устанавливается МНС в течение 2-х месяцев с момента вступления в силу Указа №166.

Указ №166 вступает в силу с 26 апреля 2025 г.

При этом, обращаем внимание, что Указ применяется к доходам, полученным в 2025 году и ранее, если они стали предметом административного разбирательства после вступления Указа в силу.

Кроме того, местные Советы депутатов при рассмотрении вопросов о предоставлении льгот по подоходному налогу, исчисленному до вступления Указа в силу, вправе учитывать новый порядок расчета налоговой базы.

Более подробно с текстом Указа можно ознакомиться по ссылке.

Если у вас возникли вопросы – их можно задать налоговому консультанту Екатерине Сушко (k.sushko@revera.legal).

Авторы: Полина Филипцова, Артем Хандрико

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera