О способах учета количества дней нахождения в целях определения страны налогового резидентства: инициативы Европейского Союза и Российской Федерации

В России с 2025 года планируется внедрение автоматизированной системы, которая будет определять статус налогового и валютного резидента физических лиц на основании: 

1. загранпаспартов, 
2. документов, подтверждающих проживание в иностранном государстве, 
3. отметок о пересечении границ. 
    

Рассмотрим разницу между этими понятиями. 

• Налоговое резидентство лица — это правовой статус, который влечет за собой обязанность уплачивать налоги в бюджет того или иного государства. Налоговое резидентство может быть полным (когда вы уплачиваете налоги с общемировых доходов) и ограниченным (когда вы уплачиваете налоги по принципу территории нахождения источников доходов).
• Валютное резидентство — это правовой статус, который влечет за собой комплекс обязанностей и прав, установленных валютным законодательством. Например, уведомление налогового органа об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов в зарубежных банках, а также представление отчетов о движении денежных средств по ним на основании статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Schengen Information System

Подобный опыт планируется внедрить в Европейском Союзе и странах Шенгенского соглашения (Исландия, Швейцария, Лихтенштейн, Норвегия). Так, в рамках шенгенских границ на основании закрытой базы данных SIS (Schengen Information System), которая будет содержать биометрические данные физических лиц, государства-участники Шенгенского соглашения будут отслеживать перемещения через границу без проставления отметок о пересечении границы.  

Резюме

В настоящее время статус налогового резидента на основании количества дней фактического пребывания подтверждается на основании отметок в паспорте о пересечении границы. При этом на данный момент не урегулирован вопрос об учете факта пересечения границы между государствами в случаях, если отсутствует пограничный контроль (например, при пересечении границы между Россией и Беларусью штампы в паспорт физического лица не ставятся). 

Как нам видится, внедрение автоматизированной системы потребует создания дополнительных пунктов контроля, альтернативных способов учета пересечения границы.

На практике бывают ситуации, когда нужно подтвердить налоговое резидентство за давние периоды, но отметки в паспорте либо плохо пропечатались, либо немного стерлись. Считаем, что в таких ситуациях автоматизированная система облегчит определение налогового резидентства.

Как будут работать данные новшества на практике и как сложится правоприменительная практика – вопрос актуальный. Команда Private Clients by REVERA будет следить за изменениями и рассказывать о них в нашем Telegram-канале. 

Авторы: Ярославна Задесенская, Анастасия Сазонова

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera