Три вопроса об аффилированных лицах

Три наиболее часто задаваемых вопроса клиентов REVERA об аффилированных лицах:
1.    Зачем вести учет аффилированных лиц? 
2.    Какие риски заключения сделок с аффилированными лицами? 
3.    Отличается ли порядок налогообложения сделок с аффилированными лицами от сделок с другими контрагентами? 
На эти вопросы ответит ведущий юрист REVERA Belarus Лариса Кожич. 

1.    Зачем вести учет аффилированных лиц?

• Для надлежащей комплаенс-проверки сделки и получения письменного согласия органа управления компании, например, общего собрания участников, если оно требуется. Особенно актуален учет аффилированных лиц для эмитентов (акционерных обществ, эмитентов облигаций), которые обязаны раскрывать информацию о таких сделках на рынке ценных бумаг.   
• Для правильного оформления примечаний к бухгалтерской отчетности согласно п. 2, п. 52.17 стандарта, утв. Постановлением Минфин №104 от 12.12.2016, и дальнейшего успешного прохождения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В качестве последствий отсутствия надлежащей работы с аффилированными лицами общества в зависимости от того, в чем выразилось нарушение, можно выделить:

1. Признание сделки, в совершении которой имеется заинтересованность аффилированных лиц общества, недействительной и применение последствий недействительности
2. Отсутствие положительного аудиторского заключения по итогу аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в связи с отсутствием списка аффилированных лиц в примечаниях к бухгалтерской отчетности. 
3. Наступление административной ответственности по п. 1 ст. 12.32 КоАП «Нарушение порядка ведения бухгалтерского или иного учета (составления отчетности) и правил хранения бухгалтерских документов и (или) иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» в виде штрафа до 20 б.в.
4. Наступление административной ответственности по п. 1 ст. 12.7 КоАП «Нарушение установленного порядка обращения ценных бумаг и осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг» в виде штрафа до 20 б.в.

2.    Какие риски заключения сделок с аффилированными лицами?

Основные риски заключения таких сделок – возможность признания их недействительными в случаях, предусмотренных законодательством. 

Чтобы снизить риски при заключении сделок, в которых имеется заинтересованность аффилированных лиц, необходимо соблюдать два правила:

• Соблюдать процедуру совершения таких сделок по законодательству и уставу общества.
• оценивать критерии убыточности совершаемых сделок для компании.

3.    Отличается ли порядок налогообложения сделок с аффилированными лицами от сделок с другими контрагентами?

Зачастую происходит путаница в понятиях «аффилированные лица» и «взаимозависимые лица». 

Термин «аффилированные лица» введен Законом Республики Беларусь от 09.12.1992 №2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее – Закон) и используется в целях защиты прав участников (акционеров) ООО, ОДО, ЗАО и ОАО (далее – общество) при заключении обществом сделок, в совершении которых имеется заинтересованность аффилированных лиц общества.
По общему правилу, данный термин не используется применительно, например, к унитарным предприятиям. Однако собственник предприятия вправе использовать данный термин в своем уставе в целях ограничения компетенции директора при совершении сделок. 

Термин «взаимозависимые лица» определен в ст. 20 НК РБ и используется в налоговом законодательстве для целей правильного исчисления налогов, уплачиваемых юридическими лицами любой организационно-правовой формы. 
Таким образом, для целей налогообложения, контроля трансфертного ценообразования и применения правил тонкой капитализации используется термин «взаимозависимые лица», а не «аффилированные лица».

REVERA выделяет следующие этапы работы с аффилированными лицами в компании:

1. Учет аффилированных лиц (составление списка, его актуализация, отражение в примечаниях к бухгалтерской отчетности и т.п.).
2. Определение наличия заинтересованности аффилированных лиц в совершении конкретной сделки (согласно уставу и ч. 1 ст. 57 Закона). 
3. Принятие решения уполномоченным органом общества решения о сделке, в совершении которой имеется заинтересованность аффилированных лиц общества (если такая заинтересованность была установлена). Принятие такого решения может входить в компетенцию общего собрания участников (акционеров) либо совета директоров (наблюдательного совета) общества. 
4. Раскрытие информации о сделке, в совершении которой имеется заинтересованность аффилированных лиц общества (согласно ч. 9 ст. 57 Закона, п. 18.2 Инструкции о порядке раскрытия информации на рынке ценных бумаг, утв. Постановлением Минфин №43 от 13.06.2016).

Рекомендации о том, как не допустить убытки от отсутствия учета аффилированных лиц в компании и контроля сделок с такими лицами, – также в статье «Топ 10 ошибок собственника при ведении бизнеса и выстраивании отношений с директором компании».   

Читайте интервью на expertnews.pro

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera