На практике встречаются ситуации, когда налоговый резидент Российской Федерации, являющийся ИП, владеет недвижимостью на территории Беларуси и решает сдавать ее в аренду.
В таком случае закономерно возникает вопрос, где должен облагаться налогом полученный предпринимателем арендный доход: в Российской Федерации, резидентом которой является ИП, или в Беларуси, где расположена недвижимость.
Ниже разберем, как решается этот вопрос.
Доход, полученный физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Беларуси (в том числе иностранным индивидуальным предпринимателем) от источников в Беларуси (доход от сдачи имущества в аренду) признается объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц.
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Беларусью и Российской Федерацией подлежит применению и определяет порядок удержания и уплаты подоходного налога.
По его условиям доход резидента Российской Федерации от недвижимости, находящейся в Беларуси, может облагаться налогом в Беларуси (п. 1 ст. 6 СОИДН). Это правило распространяется и на доходы от сдачи недвижимости в аренду.
СОИДН не предусматривает налоговых преференций в отношении доходов от аренды недвижимости иностранного ИП. Это означает, что ни освобождение от налога, ни пониженная ставка не применяются, а доход облагается налогом в соответствии с нормами белорусского НК – по ставке 13% (подп. 1.1 ст. 214 НК).
Чтобы избежать повторной уплаты налога в Российской Федерации, российскому ИП необходимо получить в белорусском налоговом органе справку об уплате (удержании) подоходного налога с физических лиц. На ее основании уплаченный в Беларуси налог может быть зачтен в счет налоговых обязательств в Российской Федерации.
|
Важно понимать: речь идет именно о зачете уплаченного налога, а не о его возврате в Беларуси. При этом если российский ИП уплачивает иной налог кроме подоходного (например, упрощенную систему налогообложения), то СОИДН в таком случае не применяется (статья 2 СОИДН) и действительно может возникнуть двойное налогообложение. |
Если вы планируете сдавать недвижимость в Беларуси или уже получаете доход от аренды, специалисты REVERA готовы помочь определить налоговые обязательства, оценить возможность применения СОИДН и подготовить необходимые документы для корректного исполнения требований законодательства обеих стран.
Авторы: Александр Антонов и Игорь Раздуев.
