Налоговое резидентство физлица в Польше

26.11.2021

Физические лица, польские налоговые резиденты, являются плательщиками подоходного налога, при этом налогообложению подлежат все мировые доходы таких лиц.

В Польше применяется прогрессивная шкала (базовый налог):

Помимо прочего могут применяться специальные ставки, например:

19% - в отношении доходов от продажи ценных бумаг или акций компаний, доход от продажи недвижимости, дивидендов и т.д.;

10% - в отношении выигрышей в соревнованиях, тотализаторах и иных азартных играх;

и другие ставки, возможность и условия применения которых следует рассматривать в каждом индивидуальном случае.

Также при расчете налоговой базы, согласно польскому законодательству, могут применяться различного рода вычеты, а в некоторых случаях доходы и вовсе могут подлежать освобождению от налогообложения. Например, доходы лиц, которые не достигли возраста 26 лет, извлекаемые ими по трудовым или гражданско-правовым договорам, освобождаются от подоходного налога, льгота действует в отношении дохода в размере до PLN 85,528 в год.

В Польше действует солидарный налог на доход физлиц свыше PLN 1 млн. в год (~ EUR 213,000) по ставке 4%.

В Польской Республике действуют правила КИК (контролируемых иностранных компаний), согласно которым польским налоговым резидентам может вменяться  дополнительный налог (19%), который взимается с прямых и косвенных акционеров иностранных компаний при условии соответствия их определённым критериям (например, наличие права голоса, прямо или косвенно 50% и более, доля пассивного дохода иностранной компании составляет не менее 33% и другие). Контролирующими лицами признаются компании, физлица.

Двойное налогообложение

Польша имеет ряд соглашений об избежании двойного налогообложения, к положениям которых следует обратиться в том случае, если резиденты Польши извлекают доход в других государствах или в отношении налогового резидентства человека возникают споры.

В том числе у Польши есть соглашения с Республикой Беларусь, Грузией, Узбекистаном, Кипром, Мальтой, Грецией, Черногорией, Испанией и многими другим странами. 

Самые часто задаваемые вопросы

Вопрос: Гражданин Республики Беларусь в период с января по сентябрь 2021 года работал по трудовому договору в белорусской компании. В октябре 2021 года гражданин переехал в Польшу, где заключил трудовой договор с польской компанией, которая при выплате заработной платы удерживала подоходный налог. В 2021 году гражданин в Беларусь не возвращался.

Подлежит ли налогообложению в Беларуси доход, полученный от польской компании?

Ответ: В рассматриваемой ситуации в 2021 году гражданин признается налоговым резидентом Республики Беларусь, поскольку на территории Беларуси он находился свыше 183 календарных дней.

По окончании 2021 года гражданин обязан не позднее 31 марта 2022 года представить в белорусский налоговый орган налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц и указать в ней доходы, полученные от польской компании. 

Справочно. Зарплата, полученная от белорусской компании, не подлежит декларированию, поскольку с таких доходов белорусской компанией был удержан и перечислен в белорусский бюджет подоходный налог при их непосредственной выплате. 

Для получения освобождения от налогообложения в Беларуси заработной платы, полученной в Польше, в белорусский налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие, что доход получен от работы по найму в Польше. Например, представить договор, заключенный с польской компанией, а также справку о размере полученного дохода от польской компании и сумме уплаченного с него налога. 

Вопрос: Гражданин Республики Беларусь в период с января по август 2021 года работал по трудовому договору в белорусской компании. В сентябре 2021 года он переехал в Польшу, где зарегистрировался в качестве предпринимателя (далее - ИП Польши) и с полученных доходов уплачивал налоги в Польше. 

Подлежит ли зачету в Беларуси налог, уплаченный гражданином с доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой в Польше.

Ответ: в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Республики Беларусь фактически уплаченные налоговым резидентом Беларуси,в соответствии с законодательством Польши, суммы налога с доходов, полученных в Польше, подлежат зачету при уплате подоходного налога в Беларуси.

При этом обращаем внимание, что право на зачет предоставляется только в отношении подоходного налога. В случае, если гражданин, как ИП Польши, уплатил с полученных доходов иной вид налога, то право на зачет такого налога в счет уплаты подоходного налога, исчисленного с указанного дохода в Беларуси, он не имеет.
 
Для проведения зачета необходимо представить в белорусский налоговый орган документы о полученном доходе и об уплате им подоходного налога в Польше, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом Польши.

Вопрос: В случае если гражданин Республики Беларусь по законодательству Беларуси и законодательству Польши признается одновременно налоговым резидентом и Беларуси, и Польши, какой орган принимает решение о налоговом резидентстве? 

Ответ: В рассматриваемой ситуации определение статуса налоговый резидент производится по взаимному согласию компетентных органов Беларуси и Польши.

В Беларуси в целях проведения взаимосогласительной процедуры  гражданин может обратиться в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) и представить следующие документы:

• заявление, в котором излагаются обстоятельства ситуации, послужившие основанием для подачи заявления, с указанием положений международного договора, которые, по его мнению, применяются (применены) неправомерно, и сведений о контрагенте и его учредителях (участниках)
• документы, относящиеся к ситуации (копии договоров, копии первичных учетных и (или) расчетных документов, подтверждающих суммы доходов, расходов, стоимость имущества, суммы уплаченных (удержанных) налогов)
• копию переписки с контрагентом и (или) с компетентным органом иностранного государства по ситуации, изложенной в заявлении (при ее наличии)
• выписку из актов законодательства иностранного государства (при ее наличии)
• иные документы (их копии), которые, по мнению заявителя, имеют отношение к ситуации, изложенной в заявлении

На основании вышеуказанных документов МНС в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем их получения, при наличии оснований обращается с запросом о проведении взаимосогласительной процедуры в Министерство финансов Польши. 
Взаимосогласительная процедура должна завершиться достижением договоренности между МНС и Министерством финансов Польши.

Договоренности, достигнутые по итогам взаимосогласительной процедуры, являются обязательными для исполнения.

Вопрос: Какой документ подтверждает налоговое резидентство Беларуси и какой документ подтверждает налоговое резидентство Польши?

Ответ: В Беларуси справка о постоянном местопребывании физического лица в Республике Беларусь выдается в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления в любой налоговый орган, а при необходимости проведения специальной (в том числе налоговой) проверки, запроса документов и (или) сведений от других государственных органов, иных организаций – в течение 1 месяца.

Заявление представляется в письменном или электронном виде. C формой заявления и образцом его заполнения можно познакомиться тут: http://nalog.gov.by/ru/adm_18-9_docum/

В Польше документ, подтверждающий статус налогового резидента Польши выдается налоговой службой по форме по форме CFR-1. С формой документа можно ознакомиться здесь: http://nalog.gov.by/uploads/BY/folderForLinks/rezidentstva-polshi.pdf

Вопрос: Как оплатить налоги РБ удаленно? Могут ли родственники в РБ уплатить налог за меня?

Ответ: Уплатить налоги удаленно можно через банк, системы дистанционного банковского обслуживания, системы расчетов с использованием электронных денег, через предприятия почтовой связи "Белпочта", а также посредством автоматизированной информационной системы единого расчетного и информационного пространства (ЕРИП). 

Родственники могут уплатить налог.