Зачет подоходного налога в Беларуси при уплате налога в «недружественной» стране
Приближается очередная декларационная кампания – самое время задуматься о декларировании доходов за 2025 год. По традиции мы открываем серию публикаций о налоговом декларировании и обращаем внимание на важные практические нюансы.
В последние годы все чаще возникают ситуации получения доходов из так называемых недружественных стран. Это вызывает у налогоплательщиков закономерные вопросы, в том числе — о возможности зачета уплаченного за рубежом подоходного налога.
Распространенное заблуждение
Считается, что при получении дохода в недружественной стране налог придется уплатить в полном объеме и в стране источника дохода, и в Беларуси.
На практике это не так.
Статья 224 Налогового кодекса Республики Беларусь позволяет физическим лицам зачесть налог, уплаченный за рубежом, в том числе в недружественной стране.
Как провести зачет налога?
Для этого в налоговый орган по месту постановки на учет необходимо представить один из следующих комплектов документов:
- документ о полученном доходе и уплаченном налоге в иностранном государстве, подтвержденный налоговым (иным компетентным) органом этой страны; или
- копию налоговой декларации, поданной в иностранный налоговый орган, и копию платежного документа об уплате налога в иностранный бюджет.
Важный нюанс
Если нет возможности оперативно получить подтверждение от иностранного налогового органа, допускается представление аналогичного документа от налогового агента и проведение зачета на основании письменного заявления физлица.
Однако в течение одного года с даты подачи заявления необходимо дополнительно представить документ от иностранного налогового органа — иначе налог и пени будут доначислены.
Примеры из практики
Рассмотрим получение дивидендов физлицом — налоговым резидентом Беларуси от организаций из недружественных стран. Предполагаем, что применение СОИДН по дивидендам приостановлено.
Ситуация 1
Дивиденды обложены налогом в недружественной стране по ставке 15%.
Решение:
Физлицо подает декларацию в Беларуси и подтверждающие документы. В зачет принимается 13% (ставка подоходного налога в Беларуси).
Разница в 2% возврату не подлежит.
Ситуация 2
Дивиденды обложены налогом в иностранном государстве по ставке 10%.
Решение:
В зачет принимаются фактически уплаченные 10%, а разницу в 3% до ставки 13% необходимо доплатить в Беларуси.
Если вы получаете доходы из-за рубежа и не уверены, как корректно задекларировать их в Беларуси и зачесть уплаченные иностранные налоги, юристы REVERA готовы сопроводить вас на всех этапах декларационной кампании — от анализа источников дохода до подготовки и подачи налоговой декларации.
Авторы: Екатерина Сушко, Игорь Раздуев.
Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
Написать юристу