Что физлицам важно знать о налогах при операциях с криптовалютой

25.07.2025

• Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности

Рынок криптовалюты в Беларуси продолжает активно развиваться, привлекая все больше инвесторов, майнеров и просто желающих попробовать себя в цифровых активах. Однако вместе с новыми возможностями возрастает внимание к вопросам легальности операций и их налоговых последствий. В этом материале разберемся, как совершать сделки с токенами без лишних налоговых рисков.

Что разрешено делать с криптовалютой физлицам?

Как вы помните, еще со времен вступления в силу Декрета №8 физлица вправе заниматься майнингом, хранить токены в виртуальных кошельках, владеть токенами, обменивать токены на иные токены, приобретать, отчуждать их за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, а также дарить и завещать токены. Напомним, что в 2024 году правила для операций с криптовалютой в Беларуси заметно изменились после вступления в силу Указа №367. Теперь покупать и продавать криптовалюту можно только через белорусские криптобиржи, криптообменники или криптоброкеров, являющихся резидентами ПВТ. Сделки напрямую между физлицами минуя такие официальные площадки, считаются незаконными, соответственно P2P-торговля не разрешена. 

При этом операции с криптовалютой необходимо осуществлять лишь «для себя», без привлечения иных физлиц-посредников, поскольку в противном случае это может быть признано незарегистрированной предпринимательской деятельностью.

Значит ли это, что использование фиата на иностранной площадке запрещено?

Нет, говорить о полном отказе от иностранных криптоплатформ не приходится, поскольку в отношении операций на них установлены некоторые ограничения. Сейчас легальность таких операций зависит от вашего местонахождения в момент осуществления сделки. Также имеет значение счет в банке (белорусском или иностранном), который вы используете для получения денег.

Предположим, что вы находитесь на территории Грузии и осуществляете операции на иностранной криптобирже с последующим выводом денежных средств на счет в иностранном банке. В таком случае с точки зрения белорусского законодательства вы совершаете легальную операцию. Это связано с тем, что Указ №367 устанавливает рамки лишь для тех операций, которые осуществляются на территории Беларуси, и не затрагивает операции за рубежом.

Напоминаем для белорусских налоговых резидентов, что при осуществлении операций с криптовалютой за рубежом сохраняется обязанность полученные доходы задекларировать в Беларуси.

А как насчет конвертации?

Безопасным вариантом конвертации является покупка криптовалюты через резидента ПВТ: переводите крипту на иностранную площадку, обмениваете там на другие монеты и выводите обратно через резидента ПВТ. Но если в цепочке будет появляться какая-то другая площадка (онлайн-казино или брокер), то нужно быть вдвойне осторожным, потому что Указ № 367 затрагивает не только операции в рамках криптоплатформ.

Если вы покупаете 2000 USDT (крупнейший популярный стейблкоин) через резидента ПВТ, а затем переводите этот актив, предположим, на счет в иностранном онлайн-казино, где криптовалюта автоматически конвертируется в фиатные деньги ($2000), то такая операция будет признана незаконной.

Исходя из строгой трактовки положений Указа №367, рекомендуем пополнять счета и выводить денежные средства со счетов любых сторонних платформ, будь то иностранное онлайн-казино, иностранный брокер, посредством фиатных денег, избегая конвертации в криптовалюту. А если вы не уверены в легальности операций, то лучше воздержаться от их совершения для избежания последствий.

Что важно учесть при налогообложении операций с токенами?

По общему правилу налогообложению подлежат любые виды доходов, полученные в результате приобретения токенов, их размещения, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, а также майнинга и обмена токенов на другие токены, однако на данный момент часть из этих операций для физлиц льготируется, т.е. не требует уплаты подоходного налога по ним. 

В частности, это доходы от: 

• операций с токенами, созданными резидентами ПВТ;
• операций через резидентов ПВТ, осуществляющих виды «криптодеятельности»;
• майнинга;
• обмена токенов на иные токены, как на белорусских, так и на иностранных криптобиржах/криптообменниках;
• наследования токенов;
• дарения токенов физлицами, не являющими близкими родственниками в пределах 11 516 белорусских рублей (при превышении лимита необходимо уплачивать налог).

Обращаем внимание: если вы совершаете операции с токенами через белорусские площадки (резидентов ПВТ), для ваc по-прежнему действует налоговая льгота.

Перечень льготируемых операций является исчерпывающим, соответственно любые другие законные операции с криптовалютой подлежат налогообложению по ставке 13%.

Если речь идет о получении доходов от иностранной криптобиржи (при условии нахождения на территории иностранного государства и использования иностранного банковского счета), также необходимо уплатить подоходный налог по ставке 13%.

Давайте на примере цепочки операций с криптовалютой рассмотрим ее налоговые последствия:

Операция 1. Физлицо приобретает 2000 USDT через резидента ПВТ.
Операция 2. Физлицо переводит 2000 USDT на виртуальный кошелек, открытый на иностранной криптобирже.
Операция 3. Физлицо переводит 2000 USDT на баланс аккаунта в иностранном брокере, где криптовалюта автоматически конвертируется в фиат (2000 USD).
Операция 4. Физлицо зарабатывает 1000 USD. Баланс аккаунта к выводу – 3000 USD.
Операция 5. Физлицо выводит 3000 USD с баланса аккаунта брокера на виртуальный кошелек, открытый на иностранной криптобирже, где фиат автоматически конвертируется в токены (3000 USDT).
Операция 6. Физлицо выводит 3000 USDT на виртуальный кошелек, открытый у резидента ПВТ и далее на свой банковский счет.

С налоговой точки зрения важны 3 момента:

1. Конвертация токенов в фиат и обратно (операции 3 и 5).
   Такие действия считаются незаконными, а значит, доход облагается по повышенной ставке 26%. При общей сумме операций 5000 USD налог составит 1300 USD.
2. Доход, полученный от иностранного брокера (операция 4).
   Это доход, подлежащий налогообложению по стандартной ставке 13%: с 1000 USD налог будет 130 USD.
3. Остальные операции налогом не облагаются.

Получается, что даже при успешной игре, вся цепочка в итоге приводит к убытку:
3000 – 2000 – 1300 – 130 = -430 USD.

Если человек не задекларирует доходы по этим операциям в 2026 году, а контролирующий орган выявит нарушение, придется заплатить не только налог, но и штраф по ч. 1 ст. 14.4 КоАП – 40% от суммы неуплаченного налога. В данном случае это 572 USD. Еще добавится пеня: при ставке рефинансирования 9,75% она составит около 56 USD за год.

Поэтому, если вы имеете дело с криптой (особенно на иностранных платформах), лучше заранее разобраться с налогами, прежде чем начинать торговать.

Есть ли особый порядок расчета налога при незаконных операциях?

Да, с 2025 года действует Указ № 166, который вводит специальный порядок налогообложения доходов, полученных от операций с токенами в рамках незаконной или запрещенной деятельности. Этот порядок применяется только если доход зафиксирован в ходе административного производства и отражен в постановлении по делу об административном правонарушении (АП). 

Для таких случаев МНС установлен коэффициент доходности – 0,0570, который применяется к доходам, полученным в 2025 году и ранее.

С учетом коэффициента налог рассчитывается по формуле:
Подоходный налог = доход из постановления по делу об АП * 0,0570 * 26%

Как платить налог, если доход получен в натуральной форме в виде токенов?

Если физлицо получает доход в натуральной форме (например, в виде подаренных токенов) и его сумма превышает 11 516 бел. руб., такой доход подлежит обложению подоходным налогом.

Но как посчитать, какой налог нужно уплатить, если у нас на руках токены, а не деньги?

В таких случаях сумма дохода пересчитывается в белорусские рубли по специальному курсу токена. Этот курс определяется на основе информации от белорусских криптоплатформ и устанавливается отдельно для каждого токена, с которым в прошедшем месяце проводились сделки.

Операторы криптоплатформ ежедневно передают в Секретариат Наблюдательного совета ПВТ данные о ценах токенов. На основе этих данных рассчитывается средняя стоимость токена, которая и используется для налогообложения.

Если на дату получения дохода токен не торговался, будет применен минимальный курс этого токена за налоговый период (среди всех сделок на белорусских платформах).

Если токен не торговался вообще в течение налогового периода, используется наименьший курс, указанный на международных платформах CoinMarketCap или CoinGecko.

Все итоговые курсы будут опубликованы на официальном сайте МНС. Напомним, что соответствующий порядок утвержден Постановлением № 280, которое вступает в силу 24.08.2025. Ожидается, что первые курсы токенов к белорусскому рублю появятся в открытом доступе не ранее сентября 2025 года.

Авторы: Игорь Раздуев, Екатерина Сушко