Подтверждение фактического владельца дохода: что важно знать
С 2025 года предоставление подтверждения фактического владельца дохода (ФВД) – обязанность для иностранных компаний, если они хотят воспользоваться налоговыми льготами и не подпадают под исключения.
21 апреля истек срок подачи декларации по налогу на доходы за 1 квартал 2025 года. Впервые к ней нужно было приложить подтверждение ФВД, если применяли льготы по международному соглашению по дивидендам, процентам, роялти.
Когда требуется подтверждение?
Если положения соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) предусматривают пониженную ставку или освобождение от налога и при этом требуют, чтобы получатель дохода был его фактическим владельцем, без подтверждения не обойтись.
Когда можно не представлять подтверждение?
Подтверждение не требуется, если сумма налога, не отраженная в декларации из-за применения льготы, не превышает 40 000 бел. руб. в текущем году.
Пример:
Ставка налога на доходы для роялти по белорусскому НК - 15%.
СОИДН между Беларусью и Россией предусматривает льготную 10%-ставку, если получатель дохода фактически имеет на него право.
Если российская компания получает от белорусской компании доход в виде роялти на сумму не более 800 000 бел. руб., она не должна предъявлять подтверждение ФВД, поскольку:
40 000 / 5% = 800 000 бел. руб., где:
5% – разница в ставках, т.е. 15% - 10%;
40 000 – предел льготы.
Форма подтверждения установлена приложением 39-11 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2. Порядок ее заполнения законодательно не регламентирован, но есть ключевые элементы формы.
Указываем:
- Информация о получателе дохода (наименование, организационно-правовая форма, страна регистрации, адрес, УНП или его аналог, страна постоянного местонахождения, вид дохода);
- СОИДН, на которое ссылаемся (с датой), а также подтверждение того, что получатель фактически имеет право на доход согласно критериям из п.2 ст. 194 НК;
- Заверения о достоверности и полноте сведений, обязательстве сообщать об изменении этих сведений, отсутствии возражений на предоставления информации в белорусские налоговые органы.
Подтверждение обязательно подписывается с указанием должности, инициалов, фамилии и даты.
Важно помнить!
Налоговый агент вправе запросить дополнительные документы, если у него возникнут сомнения в статусе ФВД. Соответственно, предоставление подтверждения – это своего рода заверение, заявление о праве, а не гарантия подтверждения статуса. При недостаточности доказательств статуса ФВД налоговые органы в ходе проверки могут отказать в применении льгот по налогу на доходы.
Если планируете применять льготу в будущем, заранее убедитесь, сможете ли подтвердить статус ФВД. Это снизит риски при проверке и упростит работу с документами.
Авторы: Игорь Раздуев, Екатерина Сушко, Александр Антонов
Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
Написать юристуУважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera
