Порядок уплаты НДС при приобретении товаров, имущественных прав у иностранных ИП
Министерство по налогам и сборам разъяснило отдельные вопросы порядка уплаты НДС белорусскими организациями и ИП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси у иностранных ИП.
Наличие обязанности у белорусских субъектов хозяйствования по уплате НДС зависит от места реализации и момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси иностранными ИП.
- Место реализации
- Место реализации товаров определяется в соответствии с положениями ст. 116 НК.
- Место реализации работ, услуг, имущественных прав определяется Договором о ЕАЭС (приложение 18) или ст. 117 НК.
Например, при реализации иностранными ИП белорусским организациям IT-услуг (работ) по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки ПО место реализации таких работ (услуг) определяется по месту нахождения покупателя, то есть как территория Республики Беларусь.
- Моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными ИП признается день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
- Обязанность по исчислению и уплате НДС при приобретении у иностранных ИП на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав введена с 01.01.2023.
- Новый порядок исчисления НДС применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, момент фактической реализации которых наступил с момента изменения порядка исчисления НДС, то есть с 01.01.2023 (п.6 ст.128 НК).
Рассмотрим новый порядок исчисления НДС на конкретных примерах.
Примеры применения нового порядка исчисления НДС
Ситуация 1: Белорусская организация в декабре 2022 года приобрела у ИП Казахстана услуги по разработке программного обеспечения. Акт об оказании услуг подписан в декабре 2022 года. Оплата за оказанные услуги произведена в январе 2023 года.
Решение: Белорусская организация обязана исчислить и уплатить НДС при приобретении услуг по разработке программного обеспечения у ИП Казахстана, так как момент фактической реализации услуг (т.е. момент оплаты) наступил после 01.01.2023.
Ситуация 2: Белорусская организация в мае 2022 года заключила договор с ИП Армении на оказание услуг по тестированию программного обеспечения. Акт об оказании услуг подписан в декабре 2022 года. Оплата за оказанные услуги произведена в январе 2023 года.
Решение: Белорусская организация обязана исчислить и уплатить НДС при приобретении услуг по разработке программного обеспечения у ИП Армении, так как момент фактической реализации (момент оплаты) наступил после 01.01.2023.
Ситуация 3: Белорусская организация в ноябре 2022 года заключила договор с ИП Грузии на оказание услуг по тестированию программного обеспечения. Предоплата за оказанные услуги в размере 100% выплачена ИП Грузии в декабре 2022 года. Акт об оказании услуг подписан в январе 2023 года.
Решение: Белорусской организация отсутствует обязанность по исчислению и уплате НДС при приобретении услуг по тестированию программного обеспечения у ИП Грузии, так как момент фактической реализации (момент поступления предоплаты) наступил до 01.01.2023.
Обращаем внимание, что уплата НДС производится за счет белорусской организации. Международные договоры об избежании двойного налогообложения не распространяются на НДС.
Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/iiiihaaaa
