Выборочная проверка: инструкция для компаний и бизнес-руководителей

Что такое выборочная проверка?

Выборочные проверки – это проверки, которые проводятся государственными контролирующими органами при включении в план выборочных проверок.

Планы выборочных проверок формируются органами КГК на полугодие и размещаются на официальном сайте КГК соответственно не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверки, и 15 июня года, в котором планируется проверка.

Права субъектов выборочной проверки

При проведении проверки вы вправе в том числе:

• получать от контролирующих органов информацию об основаниях включения проверки в план выборочных проверок;
• требовать от проверяющего предъявления служебного удостоверения и предписания на проведение проверки;
• отказать в допуске проверяющих на территорию проверяемого субъекта в случае отсутствия у них предписания на проведение проверки, служебных удостоверений, истечения срока проверки, предусмотренного в предписании на ее проведение;
• не допускать к проведению проверки проверяющего, отказавшегося внести необходимые сведения в книгу учета проверок (журнал производства работ);
• указывать в акте проверки о своем согласии или несогласии с ее результатами;
• обжаловать решения контролирующего органа по акту проверки.

Уведомление о проведении выборочной проверки

О назначении выборочной проверки вы должны быть письменно уведомлены не позднее чем за 10 рабочих дней до ее начала.

Уведомление может быть направлено:

• почтой по последнему известному налоговому органу месту нахождения (жительства) проверяемого субъекта, уведомление считается полученным по истечении 3 календарных дней со дня направления;
• вручено лично проверяемому субъекту или его представителю.

Уведомление должно содержать:

• наименование контролирующего органа и проверяемого субъекта;
• месяц начала проверки; 
• проверяемый период; 
• основания проведения проверки; 
• закрытый перечень вопросов, подлежащих проверке.

Если у вас есть причины, которые препятствуют проведению проверки в установленное время, вы вправе не позднее 3-х рабочих дней со дня получения уведомления направить в контролирующий орган заявление с указанием причин, по которым проверка не может быть проведена. Контролирующий орган обязан в течение 2-х рабочих дней со дня получения заявления принять решение по вопросу о переносе проверки (перенести срок проверки или отказать в таком переносе).

Если вас уже проверяли

Если вопросы, указанные в уведомлении, за проверяемый период уже проверялись иным органом, вы обязаны до начала проведения выборочной проверки письменно проинформировать контролирующий орган о предыдущей проверке и направить ему копию акта (справки) проверки. В этом случае вопросы, проверенные в ходе предыдущей проверки, повторно не проверяются, за исключением отдельных ситуаций (к примеру, при проведении проверки по поручению органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу).

Как проходит выборочная проверка

Выборочной проверка проводится на основании предписания руководителя контролирующего органа (его заместителя). 

Перед началом проверки проверяющий должен:

• предъявить вам предписание на проведение проверки и свое служебное удостоверение;
• внести сведения в книгу учета проверок.

Проведение проверки без внесения сведений о проверке в книгу учета проверок либо необоснованное назначение проверки влечет за собой возможность признания проверки незаконной. 

С соответствующим заявлением вы вправе обратиться в течение 10-ти дней со дня начала проверки в вышестоящий контролирующий орган (вышестоящему лицу). Отказ вышестоящего органа в признании проверки незаконной может быть обжалован в суде. Обращаем внимание, что несоблюдение порядка подачи заявления о незаконности проверки сделает невозможным последующее использование данного аргумента при обжаловании результатов проверки.

При проведении проверки проверяющий в пределах, установленных законодательством, самостоятельно определяет методы и способы проведения проверки. Доступ на территорию и в помещения вашей организации может осуществляться при предъявлении проверяющим служебного удостоверения и предписания на проведение проверки.

В предусмотренных случаях при проведении проверки возможно изъятие принадлежащих вашей организации оригиналов документов и иных носителей информации. Такое изъятие допускается лишь в присутствии представителей вашей организации (либо понятых) и на основании постановления контролирующего органа. В случае изъятия документов настоятельно рекомендуем вам составить подробную опись документов, которые вы передаете проверяющим, а также изготовить себе копии изымаемых документов.

Сроки проведения проверки

Срок проведения выборочной проверки по общему правилу составляет:

• для индивидуального предпринимателя – не более 15-ти рабочих дней;
• юридического лица – не более 30-ти рабочих дней. 

Проведение выборочной проверки может быть продлено или приостановлено.

По решению руководителя государственного органа или его уполномоченного заместителя проведение выборочной проверки может быть однократно продлено, но не более чем на 15 рабочих дней в случаях:

• наличия значительного объема документов, подлежащих проверке;
• необходимости проведения значительного количества контрольных мероприятий (инвентаризаций, исследований, встречных проверок и других).

Кроме этого, проверка может быть приостановлена по решению руководителя контролирующего органа (его заместителя) на срок до 3-х месяцев, а в случае направления запроса в компетентные органы иностранных государств – до 6-ти месяцев при наличии определенных обстоятельств (к примеру, если проверяемому субъекту необходимо восстановить документы, необходимые для проведения проверки).

В случае приостановления проверки одновременно могут быть сняты ограничения деятельности проверяемого субъекта (если они были наложены).

Подведение итогов проверки и составление акта

В случае выявления проверяющими нарушений в деятельности вашей организации будет составлен акт проверки, а при отсутствии нарушений – справка проверки. 

Законодательством предоставлено право отказаться от подписания акта проверки и письменно изложить мотивы отказа. Такими мотивами могут быть, в частности, нарушения правил проведения проверки. Вместе с тем отказ от подписания акта проверки юридических последствий не влечет (не свидетельствует о несогласии с отраженными в акте нарушениями, не влечет административной ответственности).

При наличии возражений в отношении результатов проведенной проверки перед подписанием акта проверки должностному лицу вашей организации необходимо сделать запись в акте проверки о наличии возражений по типу «С возражениями, ФИО, подпись». 

В такой ситуации вы сможете в течение 15-ти рабочих дней направить в контролирующий орган мотивированные возражения на акт проверки. Возражения могут быть поданы и в случае неуказания в акте проверки о наличии возражений. Контролирующий орган будет обязан в течение 15-ти рабочих дней составить письменное заключение по возражениям. Возражения можно подавать как в отношении всего акта проверки, так и в отношении какой-либо его части. Контролирующим органом может быть назначена дополнительная проверка для проверки обоснованности доводов.

Отмечаем, что в случае, если вы не направите возражения, то контролирующий орган вынесет решение по акту проверки в течение 30-ти рабочих дней со дня вручения акта проверки. В случае подачи возражений – в течение 30-ти рабочих дней со дня вручения заключения по возражениям. 

Подача возражений не только сделает возможной корректировку акта проверки, но и позволит «отсрочить» потенциальные неблагоприятные последствия проверки.

Решение по акту проверки может быть обжаловано, причем как в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу), так и в экономический суд. Жалобу в суд можно подать в течение одного года со дня вынесения решения. Жалобу в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) можно подать в течение 30-ти календарных дней со дня вынесения решения. 

В случае возникновения каких-либо вопросов о ходе проверки, а также о других аспектах ее проведения, адвокаты REVERA окажут вам необходимую правовую помощь.