Налоговые вопросы для экспатов в Грузии

По итогам нашего вебинара о налоговом резидентстве в Грузии мы получили массу вопросов. Возможно, ответы на некоторые из них помогут и вам найти решения для своих ситуаций.
 

• Вопрос. Сотрудник покинул Беларусь в марте 2022 и до июня 2022 дистанционно работал на нанимателя в Беларуси, после переоформлен в офис Грузии. По сроку пребывания он является резидентом Грузии. Необходимо ли сотруднику дополнительно доплатить налоги в Беларуси?
   

Если работник не планирует уезжать в Беларусь, и по итогам года он не будет признан налоговым резидентом Беларуси, то платить налог с заработной платы, получаемой после трудоустройства в грузинскую компанию, не нужно. Однако хотим обратить внимание, что в случае признания этого работника налоговым резидентом Грузии, он обязан будет задекларировать доход, полученный от белорусской компании в результате выполнения работы, фактически находясь в Грузии. Дополнительную информацию Вы можете найти в нашей статье. 

• Вопрос. Имею ИП в Беларуси. Рассматриваю вариант открытия ИП в Грузии для проведения платежей, но планирую работать большую часть времени из Беларуси. Переживаю насчет коллизии открытого ИП в Беларуси и открытого ИП в Грузии: какие вопросы могут быть со стороны ФСЗН и налоговой службы? Насколько я поняла, даже если ИП в Беларуси у меня нет, мне нужно будет платить 13% с грузинского дохода. Также, при неуплате взносов в ФСЗН я могу получить статус «тунеядца» со всеми вытекающими последствиями. В налоговой мне ответили, что приостановить ИП я могу только если уйду в отпуск по уходу за ребенком. Какие налоги и взносы мне надо будет платить в Беларуси? Есть ли смысл сохранять белорусское ИП? 
   

Ситуация, когда открыто ИП в Грузии при наличии ИП в Беларуси является неординарной для белорусского законодательства. Это своего рода «зона неопределенности», точного алгоритма на практике пока не сложилось. 

Рассмотрим ситуацию с разных сторон: 

1. Лицо находится в Беларуси, является налоговым резидентом Беларуси, НЕ имеет ИП в Беларуси, при этом регистрирует ИП в Грузии.

   При получении дохода от деятельности в качестве ИП в Грузии, налоговый резидент Беларуси, помимо налога в Грузии (1% или 20%), обязан задекларировать этот доход в Беларуси и уплатить с него налог (13%). 

   Обязанности уплачивать взносы в ФСЗН нет, однако это имеет смысл делать это в добровольном порядке для того, чтобы иметь возможность получать социальные выплаты в будущем, а также не подпадать под категорию лиц, не занятых в экономике (если нет иных оснований). 

   Риски: 

   • риск незаконной предпринимательской деятельности, поскольку нет ИП в Беларуси, а деятельность по факту ведется лицом, который находится в Беларуси,
   • риск доначисления социальных взносов, если будет установлен факт незаконной предпринимательской деятельности, при условии, что взносы не уплачивались в добровольном порядке, 
   • риск с точки зрения несоблюдения требований валютного регулирования (формальных оснований их соблюдать нет, однако это скорее результат не адаптивности законодательства, т.е. ситуация может измениться). 
2. Лицо находится в Беларуси, является налоговым резидентом Беларуси, зарегистрировано в качестве ИП в Беларуси, при этом регистрирует ИП в Грузии.

   Тут действительно возникает, как упомянул автор вопроса, коллизия ИП. Поскольку деятельность фактически будет осуществляться лицом, которое зарегистрировано в качестве ИП в Беларуси, для проверяющих органов Беларуси вся деятельность, осуществляемая от лица грузинского ИП, может рассматриваться как деятельность белорусского ИП. 

   Риски с точки зрения валютного регулирования, на наш взгляд, тут выше, поскольку для белорусских ИП есть специфические требования, несоблюдение которых может повлечь неблагоприятные последствия. 

   Белорусские ИП обязаны уплачивать взносы в ФСЗН. При этом, если в отчетном году у ИП были периоды неосуществления предпринимательской деятельности, то за эти периоды взносы в ФСЗН не уплачиваются. Следует знать, если органы ФСЗН выявят с помощью сведений из информационных ресурсов республиканских органов госуправления, что ИП осуществлял деятельность в тех периодах, за которые не уплатил взносы, эти взносы будут доначислены. Хотим отметить, что если позиционировать, что деятельность в качестве белорусского ИП не осуществлялась (работал грузинский ИП), то применение нормы о неуплате взносов в связи с неосуществления предпринимательской деятельности влечет риски, потому что фактически белорусский ИП и грузинский ИП – одно и то же лицо, соответственно, проверяющими органами это может рассматриваться как уклонение. 

   Если рассматривать все возможные суммы, подлежащие уплате в бюджеты разных стран, то нужно платить: 

   • налог с предпринимательской деятельности в Грузии (1% при малом бизнесе или 20% на общей системе налогообложения), 
   • подоходный налог с дохода, полученного от предпринимательской деятельности в Беларуси (ставка зависит от системы налогообложения),
   • взносы в ФСЗН.
3. К вопросу о приостановлении деятельности белорусского ИП.

   Приостановить деятельность возможно только по определенным законодательством основаниям. В то же время прекратить деятельность ИП можно по вашему желанию без оснований. При этом после прекращения деятельности в качестве ИП в Беларуси, можно будет спустя время зарегистрировать ИП заново.

   В целом, вопрос о необходимости сохранения ИП это больше про оценку рисков. К сожалению, на данный момент «идеального варианта» нет, однако можно выбрать наиболее «безопасный» вариант, с учетом ваших индивидуальных обстоятельств.

• Вопрос. Сотрудник трудоустроился к нанимателю в Грузии и прожил в Грузии 3 месяца, вернулся в Беларусь, еще 3 месяца будет работать из Беларуси. Далее сотрудник планирует увольняется из компании. Параллельно сотрудник в РБ оформлен как ремесленник и платит взносы. Какие действия сотрудника необходимы, чтобы в Беларуси легально показать этот доход из Грузии за 6 месяцев?

Все зависит от того, резидентом какой страны будет признан этот работник. Если по итогам года он будет признан резидентом Беларуси (по общему правилу, если находился на территории Беларуси более 183 дней в календарном году), то он должен будет задекларировать доход, полученный от грузинской компании. При этом, для того, чтобы не уплачивать с такого дохода 13% подоходного налога в Беларуси, работник вместе с декларацией может предоставить в налоговый орган справку (заверенную грузинским налоговым органом) о том, что налог с этого дохода уже был уплачен в Грузии.  

• Вопрос. Сотрудник оформлен в белорусской компании, получает з/п в Беларуси, живет в Грузии 5 месяцев, далее собирается в Польшу. Когда он становится налоговым резидентом и какой страны? Нужно ли что-то подавать или оформлять дополнительно?

Чтобы ответить на вопросы о резидентстве нужно четко определять даты въезда/выезда и периоды нахождения сотрудника на территории указанных стран.  

Если работник не будет признан налоговым резидентом Грузии (т.е. если он находился в Грузии только 5 месяцев в течение последовательных 12 месяцев), то декларировать доход и уплачивать налог в Грузии не нужно. 

В зависимости от того, будет ли работник признан налоговым резидентом Польши, могут возникнуть налоговые обязательства в Польше. 

Если лицо не будет признано налоговым резидентом ни в Грузии, ни в Польше, то оно будет признано налоговым резидентом Беларуси (если гражданин РБ или имеет ВНЖ).

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: ia@revera.by или Telegram: https://t.me/iiiihaaaa