Специальные режимы Грузии: международная компания

Служба доходов Министерства финансов Грузии разместила у себя на сайте информацию о специальных налоговых режимах в Грузии. Наши юристы систематизировали и подготовили для вас эту информацию. 

Международная компания в Грузии − это грузинское юридическое лицо, которое осуществляет деятельность, определенную Постановлением Правительства Грузии №619 от 08.10..2020, и получает доход только от этой деятельности.

Присвоение статуса международной компании: кто может претендовать

Статус международной компании может быть предоставлен грузинской компании, при условии, что компания:  

• имеет не менее 2-х лет опыта осуществления разрешенной деятельности, на которую она претендует при получении статуса;

ИЛИ

• является представителем компании-нерезидента, если такая компания-нерезидент имеет не менее 2 лет опыта ведения разрешенной деятельности, которую осуществляет грузинская компания-заявитель и на которую она претендует при получении статуса;

ИЛИ

• имеет в своем составе участников с долей более 50% самостоятельно, имеющих не  менее 2 лет опыта ведения разрешенной деятельности, которую осуществляет  грузинская компания-заявитель и на которую она претендует при получении статуса.

Компания, которая хочет получить статус международной компании, должна осуществлять разрешенную деятельность в Грузии в рамках предоставленного статуса. Соответственно, она должна осуществлять основную приносящую доход деятельность именно в Грузии, для чего требуется иметь соответствующие человеческие ресурсы с необходимой квалификацией и обеспечивать оплату соответствующих операционных расходов. 

Основные виды деятельности, приносящие доход, могут варьироваться в зависимости от разрешенной деятельности, но, как правило, должны состоять из важных функций, которые вносят вклад в экономическую ценность деятельности (не должны быть исключительно или преимущественно вспомогательными видами деятельности).

Статус международной компании может быть присвоен только юридическому лицу, облагаемому налогом на прибыль в соответствии с объектами налогообложения, предусмотренными частью первой статьи 97 Налогового кодекса Грузии.

Процедура получения статуса международной компании

Для получения статуса международной компании заинтересованное лицо должно обратиться (в письменной или  электронной форме) по форме, установленной Министром  финансов Грузии, в Службу доходов.

К заявлению должны быть приложены сведения/документы, подтверждающие осуществление соответствующей деятельности, а в случае осуществления деятельности, подлежащей разрешению, – соответствующее разрешение. В случае необходимости Служба доходов вправе запросить у заявителя дополнительную информацию.

Решение о предоставлении или отказе в предоставлении лицу статуса международной компании принимает Правительство Грузии.

Правительство Грузии издает постановление о присвоении лицу статуса международной компании. Статус предоставляется пожизненно. Лицо считается имеющим статус с начала месяца присвоения статуса.

Виды деятельности, разрешенные лицу со статусом международной компании

Лицо со статусом международной компании имеет право оказывать следующие виды услуг:

1. Следующие виды деятельности, предусмотренные кодом 58.2 «Национального классификатора видов экономической деятельности Грузии»:
58.2 − выпуск программного обеспечения;
58.21 − издание компьютерных игр;
58.29 − публикация прочего программного обеспечения;

2. Следующие виды деятельности, предусмотренные кодом 62 «Национального классификатора видов экономической деятельности Грузии»:
62.0 − компьютерное программирование, консалтинг и родственная деятельность;
62.01 − деятельность по программированию ЭВМ;
62.02 − Консультационная деятельность в области компьютерных технологий;
62.03 − деятельность по управлению вычислительной техникой;
62.09 − Прочие виды деятельности в области информационных технологий и компьютерных услуг;

3. Создание и/или поставка цифрового продукта, в том числе предоставление поддержки и обновлений программного обеспечения;
4. Создание и/или доставка веб-сайта;
5. Веб-хостинг, удаленное обслуживание программного и аппаратного обеспечения;
6. Программное обеспечение и связанные с ним обновления;
7. Предоставление изображений, текстов и информации для обеспечения доступности базы данных;
8. Удаленное администрирование системы;
9. Оперативная доставка выделенного объема памяти;
10. Получение доступ или загрузка программного обеспечения (включая программное обеспечение для покупки/бухгалтерского учета или антивирусное программное обеспечение) и его обновления;
11. Программы блокировки баннерной рекламы;
12. Загружаемые драйверы, такие как программное обеспечение, которое подключает компьютеры к периферийным устройствам (таким как, например, принтер);
13. Автоматическая онлайн-установка фильтров на сайты;
14. Автоматическая онлайн-установка брандмауэров; 
15. Коммерческие и технические услуги, связанные с владением судном судовладельцем и/или для него. 

Под деятельностью, оказываемой лицом со статусом международной компании (за исключением коммерческих и технических услуг, связанных с владением судном судовладельцем и/или для судовладельца), понимаются услуги, оказываемые на основании договора оказания услуг.

При этом, к видам разрешенной деятельности не относятся морские перевозки.

Соотношение с другими специальными режимами

Если компании, имеющей статус лица виртуальной зоны, присвоен статус международной компании, в таком случае статус лица виртуальной зоны, в соответствии с законом, аннулируется.

Международная компания не может быть создана в свободной индустриальной зоне.

Налогообложение

1. Налог на прибыль:
Объект налогообложения прибыли международной компании определяется в соответствии с частью первой статьи 97 Налогового кодекса Грузии.
Ставка налога на прибыль международных компаний составляет 5%;
Сумма, подлежащая налогообложению налогом на прибыль международных компаний, получается путем деления суммы налога/расхода, понесенного в соответствии с объектом налогообложения, на 0,95.

Лицо со статусом международной компании имеет право на уменьшение суммы распределенной прибыли, облагаемой налогом на прибыль, в случае возникновения в Грузии следующих расходов:

• Расходы на заработную плату, выплачиваемую лицом со статусом международной компании наемному лицу, являющемуся резидентом Грузии;
• Затраты на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские услуги в сфере деятельности (видов деятельности), разрешенной для международной компании.

2. Подоходный налог для работников:
Доход, полученный в результате трудоустройства в международной компании, облагается налогом по ставке 5%.

3. Налог у источника:
Дивиденды, выплачиваемые международной компанией, не облагаются налогом у источника выплаты и не включается в общий доход получателя дивидендов.

4. Налог на имущество:
Международная компания освобождается от налога на имущество (кроме земли), если это имущество предназначено или используется для осуществления деятельности, разрешенной постановлением Правительства Грузии.

Отмена статуса международной компании

Основания для отмены статуса: 

• по запросу лица со статусом международной компании;
• при осуществлении деятельности, отличной от деятельности, разрешенной для лица со статусом международной компании, если доход, полученный от указанной деятельности, превышает пороговую сумму (2% от дохода, полученного от деятельности, разрешенной в рамках статуса);
• если лицо со статусом международной компании не соответствует требованиям, предусмотренным в порядке, утвержденном постановлением правительства;
• если лицу со статусом международной компании присвоен статус лица виртуальной зоны;

Утрата статуса происходит в следующие сроки:

• в случае обращения в Службу доходов с заявлением об аннулировании статуса − статус считается аннулированным с начала месяца принятия решения об аннулировании статуса, 
• в случае предоставления статуса лица виртуальной зоны лицу со статусом международной компании − с момента присвоения статуса лица виртуальной зоны,   
• в случае, если статус лица аннулирован в результате изменение решения − с даты вступления в силу соответствующего изменения, 
• в иных случаях − с даты присвоения статуса международной компании.
   

Информация взята: http://www.rs.ge/ 

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/iiiihaaaa