Налоговые риски нерыночных займов

Напоминаем, что с 2025 года в Беларуси в рамках соблюдения требований трансфертного ценообразования (ТЦО) ужесточен контроль за сделками по предоставлению и получению займов. Теперь под него подпадают не только займы между резидентами и нерезидентами, но и займы между налоговыми резидентами Беларуси.

Сейчас контролируются следующие виды сделок с займами с белорусскими контрагентами:

1. С любым взаимозависимым лицом (независимо от того, это юрлицо или физлицо, применяемой системы налогообложения, права на льготы по налогу на прибыль);
2. С лицом, которое является независимым и применяет особый режим налогообложения.

Это означает, что ставка по договору займа должна соответствовать рыночному уровню с учетом условий сделки: валюты, срока, наличия обеспечения и других факторов. Рыночность ставки определяется на основании информации по банковским депозитам и выпускам облигаций юридических лиц при аналогичных условиях.

Стоит помнить, что даже до введения новых требований в части ТЦО с 2019 года контролирующие органы применяют общую антиуклонительную норму (ст. 33 НК), согласно которой любая сделка должна иметь деловую цель и быть экономически обоснованной. Поэтому даже если формально стороны не являются взаимозависимыми, связь между ними может быть доказана в ходе проверки, что приведет к доначислению налога на прибыль:

• заимодавцу (если ставка ниже рыночной или заем беспроцентный);
• заемщику (если ставка выше рыночной).

Внимание: микрофинансовая деятельность!

Дополнительно напомним, что предоставление 3-х и более займов в течение календарного месяца приравнивается к микрофинансовой деятельности. Такая деятельность допускается только при условии включения организации в соответствующий реестр. 

В противном случае такая деятельность может быть квалифицирована как незаконная предпринимательская, что повлечет штраф на юрлицо до 500 базовых величин с возможной конфискацией до 100% дохода (ч. 1 ст. 13.3 КоАП).

Также юрлицам и ИП нельзя получать займы от физлиц более 2-х раз в течение месяца. Этот запрет не распространяется на участников, собственников имущества, т.е. они могут предоставлять займы без ограничений по сумме и количеству.

Вывод

При сделках с займами рекомендуем помнить про 3 важных аспекта:

• проверка рыночности ставки;
• соблюдение регуляторных ограничений; 
• фиксация деловой цели сделки.

Авторы: Игорь Раздуев, Екатерина Сушко, Александр Антонов

Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera