Налоговый мораторий на ТЦО для целевых займов до 2027 года

3 августа 2025 года в налоговое законодательство внесены изменения по ТЦО для целевых займов. Теперь налоговая база налога на прибыль за периоды 2025-2027 годов не подлежит корректировке по предоставленным белорусским организациям целевым займам по ставке ниже рыночной.

Что понимается под целевым займом?

Такой вид займа предполагает финансирование текущей (основная приносящая доход деятельность) и инвестиционной деятельности (операции с основными средствами, нематериальными активами и долгосрочными вложениями), за исключением направления средств на финансовые вложения.

С какими контрагентами целевые займы освобождаются от контроля ТЦО?

Сделки, связанные с целевыми займами, освобождаются от контроля ТЦО, если они предоставляются: 

• взаимозависимым белорусским организациям, имеющим право не уплачивать налог на прибыль (резиденты СЭЗ, плательщики с особыми режимами налогообложения, резиденты ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и т.д.);
• взаимозависимым белорусским организациям, применяющим ОСН и уплачивающим налог на прибыль;
• независимым белорусским организациям, применяющим особые режимы налогообложения.

При этом важно учитывать, что суммы целевых займов не включаются в общую сумму сделок с одним контрагентом, тогда как обычные займы подлежат контролю ТЦО при превышении лимита в 400 000 бел. руб.

Важный нюанс!

Хотя изменения были внесены 3 августа 2025 года, корректировка налоговой базы налога на прибыль не производится к договорам займа, заключенным как до, так и после этой даты, но лишь в период до конца 2027 года.

Автор: Екатерина Сушко, Игорь Раздуев.