Налог на сверходоходы: рассчитываем доходы за 2024
С 1 января 2024 года введена повышенная ставка подоходного налога в размере 25% на доходы от белорусских источников, превышающие 200 000 бел. руб. Эта ставка применяется к 3 категориям доходов:
- дивиденды;
- доходы по трудовым договорам;
- доходы по гражданско-правовым договорам (ГПД), включая выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.
Пример. Вы получаете дивиденды от грузинской компании. Доплачивать по ним налог в Беларуси до ставки 25 % не нужно, так это доход из источника за пределами Беларуси.
Основную сложность при расчете за год составляют «стыковые» доходы – когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом. Представьте, что ваша зарплата за декабрь выплачена в январе следующего года – как определить, к какому году она относится?
Подобные вопросы, связанные с периодизацией доходов, особенно актуальны в переходных ситуациях между налоговыми периодами.
Рассмотрим конкретные примеры.
- Дивиденды выплачены в январе 2025 года, решение о распределении прибыли принято в 2024 году. Такие дивиденды относятся к доходам 2024 года и включаются в совокупный доход для налогообложения по ставке 25% при превышении лимита. Это связано с тем, что по белорусскому налоговому законодательству датой фактического получения дохода по дивидендам считается день принятия решения о распределении прибыли.
- Зарплата за декабрь 2024 года выплачена в январе 2025 года. Этот доход также относится к 2024 году, поскольку датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена. Таким образом, этот доход включается в расчет общей суммы для применения повышенной ставки налога.
- Услуги оказаны в декабре 2024 года, оплата поступила в январе 2025 года. Вознаграждение за оказанные услуги по ГПД относится к доходам 2025 года. Это связано с тем, что по таким договорам датой фактического получения дохода считается день его выплаты – например, зачисление на банковский счёт, электронный кошелёк или перечисление по поручению на счёт третьих лиц.
Доходы, не облагаемые налогом на богатство
Важно отметить, что не все доходы от белорусских источников подпадают под действие повышенной ставки в 25%. Например, доходы от продажи доли в уставном фонде, акций белорусских организаций или недвижимости (равно как и от ее аренды) не облагаются налогом на богатство.
Алгоритм проверки необходимости подачи декларации
Чтобы определить, нужно ли подавать декларацию по доходам за 2024 год, воспользуйтесь следующим алгоритмом:
- Выделите из доходов от белорусских источников по трём категориям: дивиденды, зарплата, вознаграждения по ГПД.
- Учитывайте периодизацию доходов в переходных периодах – январь 2024 года и январь 2025 года.
- Если общая сумма доходов за 2024 год превышает 200 000 бел. руб., подайте декларацию по подоходному налогу до 31 марта 2025 года и уплатите налог по ставке 25% с суммы превышения.
Если доходы составили менее 200 000 бел. руб., подавать декларацию не требуется.
Авторы: Екатерина Сушко, Анастасия Сазонова
Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera