REVERA Итоги года-2024: правовое регулирование криптовалюты

1. Какие изменения в белорусском законодательстве можно считать самыми важными и ключевыми за этот год в плане регулирования рынка криптовалют? Как они повлияли на рынок в целом? Какие можно отметить позитивные или негативные тренды? 

Еще в начале года предполагалось, что крипторынок в Беларуси ожидает изменений - до 1 июля 2024 года ожидалось завершение разработки концепции развития криптосферы, которая комплексно затронет различные аспекты правовой природы и классификации видов токенов, вопросы налогообложения доходов от операций с токенами, а также новые допустимые операции с токенами и новые виды криптобизнеса. И хотя на данный момент, текст концепции ещё не опубликован и точно сказать о предусмотренных в ней изменениях нет возможности, уже начиная со второй половины 2024 года начали появляться важные законодательные нововведения.

Во-первых, в сентябре 2024 года был принят Указ №367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)», который установил, что физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели-резиденты ПВТ), для целей приобретения токенов могут перечислять денежные средства исключительно на счета операторов криптоплатформ и операторов обмена криптовалют-резидентов ПВТ, а также иных резидентов ПВТ, осуществляющих соответствующие виды деятельности. При этом данный Указ не ограничивает возможность использования токенов, приобретенных у резидента ПВТ, для перечисления на иностранный виртуальный кошелек и осуществления операций по обмену одних токенов на другие в рамках иностранной криптоплатформы.

Продажа токенов за “фиатные” (денежные) средства и их вывод на банковские счета также должен осуществляться через крипторезидентов ПВТ по схожему механизму. То есть токены, находящиеся на иностранных криптоплощадках, первоначально следует перечислить на виртуальный кошелек, открытый физическим лицом на белорусской криптобирже-резиденте ПВТ.

Таким образом, цель Указа № 367 –  взять под контроль точки входа и выхода “фиатных” (денежных) средств для эффективного противодействия криминальным схемам.

Обращаем внимание, что ограничение, установленное Указом №367, распространяется в отношении физических лиц, фактически находящихся на территории Республики Беларусь, а также на те случаи, когда физическое лицо использует для приобретения токенов денежные средства, находящиеся на счетах, открытых в белорусских банках.

Во-вторых, в октябре 2024 года был опубликован текст законопроекта “Об изменении законов”, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс Республики Беларусь. С 2017 по 2024 год налогообложение доходов от операций с токенами в подавляющем большинстве случаев полностью льготировалось государством (т.е. такие доходы освобождались от налогообложения). По нашему мнению, данные меры были приняты государством для формирования в Беларуси крипторынка и привлечения игроков. В данный момент, когда первичное формирование завершено, внедряется новый механизм налогообложения с учетом опыта, полученного ранее.

Параллельно с нововведениями, до 2023-2024 годов, основные игроки белорусского крипторынка не менялись. Начиная со второй половины 2023 года, количество участников рынка, осуществляющих деятельность в сфере криптобизнеса, выросло вдвое. В Беларуси появляются новые криптобиржи и организаторы ICO, также тенденции к масштабированию рынка подкреплены возникновением нового вида деятельности в области обращения токенов - деятельностью криптоброкера.

2. Какие тенденции и изменения в законодательстве ожидаются в 2025 году?

По моему мнению, ключевым законодательным изменением в 2025 году для крипторынка Беларуси станут поправки в Налоговый кодекс. Более детально данные нововведения были рассмотрены в статье ранее. 

Кратко резюмируя, с 2025 года налоговых резидентов Республики Беларусь ждут следующие изменения:

  1. физические лица обязаны будут ежегодно декларировать и уплачивать налог по доходам от сделок с иностранными торговыми площадками и организациями (ставка - 13%);
  2. прибыль юридических лиц от операций с токенами (кроме выпуска собственных токенов) будет облагаться налогом на прибыль по следующим ставкам:
    - 9% - для резидентов ПВТ;
    - 20% (или 25%, если база налога больше 25 млн. BYN) - для остальных компаний;
  3. доходы индивидуальных предпринимателей - резидентов ПВТ (так как ИП могут работать с токенами только как резиденты ПВТ) от операций с токенами будут облагаться налогом на прибыль по ставке 9%.

При этом доходы физических лиц от операций с токенами, совершенными через криптокомпании-резидентов ПВТ, останутся освобожденными от налогообложения. 

Также ожидается, что не позднее 01.06.2025 будут внесены предложения по изменениям в Кодекс об административных правонарушениях касательно ответственности за нарушения положений Указа № 367

Изменения, отмеченные выше, являются частью нововведений, о которых мы знаем из актов законодательства или их проектов, опубликованных на сегодняшний день. На основании текущего состояния сферы, можем сделать прогноз о продолжении в 2025 году тенденции по расширению крипторынка в части новых представителей криптобизнеса (особенно на фоне роста котировок криптоактивов). Также, с учетом большого количества изменений непосредственно в части регулирования порядка обращения токенов с 2018 года, а также изменений в Конституции в 2022 году, не исключаем разработку комплексного закона, регулирующего сферу цифровой экономики в Беларуси, который может прийти на смену Декрету № 8 и текущим редакциям актов Наблюдательного совета ПВТ, касающихся требований к криптозаявителям.

3. Есть ли риски для белорусских инвесторов, связанные с правовыми нюансами?

На текущий момент, основные риски для белорусских инвесторов могут быть связаны с двумя основными факторами:

  1. Криптовалюта никем/ничем не обеспечивается, ее приобретение может привести к полной потере инвестируемых средств. Это существенно отличает данный вид инвестирования от традиционных методов (напр., от банковских вкладов, которые гарантируются государством).
  2. Совершение операций с криптовалютой, которые запрещены действующим законодательством (в т.ч. по незнанию).

В первую очередь следует понимать, что при инвестировании в криптовалюту юридическими лицами, подобные операции могут совершаться только через криптокомпании-резидентов ПВТ, инвестирование белорусскими компаниями через иностранные криптоплатформы не допускается. Во-вторых, физическим лицам, занимающимся инвестированием, необходимо помнить, что совершение так называемых “P2P-сделок” (купли-продажи криптовалюты за денежные средства напрямую, без использования посредника в виде крипторезидента ПВТ) в Беларуси не допускается (подробнее см. Указ № 367). Данное ограничение направлено, в первую очередь, на борьбу с мошенничеством и прочими преступлениями в области криптовалюты. Подмена физическими лицами функций криптобиржи (криптообменника) также запрещена.

Как и при совершении любых другихопераций с финансовыми инструментами, мы рекомендуем инвесторам сохранять документальные подтверждения совершаемых сделок, а также дальнейших операций в рамках криптоплатформы. Для этихцелей подойдут любые документы, в том числе скриншоты из информационных систем криптобирж или криптообменников, где совершались сделки. Они необходимы на случай возникновения в будущем вопросов, касающихся источников дохода инвестора.

4. Какие юридические аспекты нужно учитывать белорусам при долгосрочных инвестициях в криптовалюту?

В случае, если планируются долгосрочные инвестиции в криптовалюту, следует, во-первых, иметь документальные подтверждения об источниках дохода, который используется для инвестирования в криптовалюту, и, во-вторых, учитывать возможность изменения порядка налогообложения операций с токенами. Налоговая практика некоторых стран рассматривает доходы, которые получены в период хранения токенов в результате изменения их стоимости, в качестве налогооблагаемых доходов физических лиц, т.е. в качестве условного «прироста капитала», с которого нужно платить подоходный налог. На текущий момент в Республике Беларусь подобной статьи налогообложения нет, однако в долгосрочной перспективе нельзя исключать его появления.

5. Как может развиваться международное регулирование криптовалют в ближайшие годы в целом?

На сегодняшний день, основаные тенденции законодательного регулирования криптосферы в мире -- вывод криптовалюты из “серой” зоны регулирования и окончательное определение с позицией, в позитивном или негативном ключе будет строиться отношение к операциям с токенами. В случае, если будет избран “позитивный” подход, государства идут по пути дальнейшего совершенствования законодательства, опираясь на опыт зарубежных стран. Еще одна тенденция в этойсфере -- ужесточение законодательства в частипротиводействия “отмыванию” доходов и финансированию терроризма (ПОД/ФТ или AML- законодательство).

Отметим, что правовое регулирование криптосферы активно развивается как в США и странах Европы, так и в регионе государств-участников СНГ. 

С 30 июля 2024 года вступили в силу отдельные положения европейского Регламента о рынках криптоактивов (MiCA). В текущий момент государства-члены ЕС и централизованные биржи постепенно приводят свое законодательство и деятельность в соответствие вступающим в силу требованиям. Предполагаем, что дальнейшее развитие законодательного регулирования будет связано преимущественно со сферой ПОД/ФТ. В частности, планируется, что с 2026 года европейские провайдеры услуг в сфере цифровых активов должны будут получать имена отправителей и получателей криптовалютных переводов на любую сумму.

В СНГ-пространстве отношение к криптобизнесу становится все более и более позитивным, появляются новые виды криптобизнеса в различных юрисдикциях. В начале 2018 года обращение токенов было урегулировано только в Республике Беларусь, но в настоящий момент “криптолицензии” на деятельность, связанную с оборотом токенов, выдают в Узбекистане, Казахстане и Кыргызстане. В Российской Федерации в 2024 году были приняты закон о легализации майнинга и расчетов с использованием цифровой валюты во внешнеэкономических сделках (в рамках экспериментального правового режиме), а также поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации на 2025 год, регулирующие систему налогообложения доходов физических и юридических лиц от операций с токенами. В среднесрочной перспективе, в России также возможно появление собственных криптобирж.
 


Авторы: Глеб Якушев, Полина Филипцова


Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения. 

Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera