Прогрессивная шкала налогообложения в Беларуси
В преддверии Нового года в Налоговый кодекс Беларуси внесены изменения, большинство из которых вступили в силу с 01.01.2024, т.е. с начала нового фискального года.
Большинство из этих изменений активно обсуждалось в прессе и для некоторых не является новостью. Однако, хотелось бы еще раз отметить три новшества, имплементировавших прогрессивные налоговые ставки в части подоходного налога и налога на прибыль.
1. Подоходный налог для физических лиц
Установлена повышенная налоговая ставка по подоходному налогу в размере 25% для физических лиц, если в совокупности следующие доходы превысят 200 000 белорусских рублей в течение календарного года:
- дивиденды;
- заработная плата;
- доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.
Указанная повышенная ставка применяется только к части той суммы, которая превышает 200 000 белорусских рублей (т.е. если физлицо получило вышеописанные доходы в размере 210 000 белорусских рублей, ставка в 25% будет применятся только к 10 000 белорусских рублей), только в отношении вышеназванных доходов и только при соблюдении следующих условий:
- доход облагался по ставке 13% и к нему не применялись иные налоговые ставки.
Иными словами, если, например, речь идет о дивидендах от компании, которая до этого не распределяла дивиденды 5 лет, и которые облагаются налогами по ставке 0%, то такой доход независимо от того, превысит он 200 000 белорусских рублей или нет, не будет облагаться по ставке 25%. Аналогичная ситуация применяется и к резидентам ПВТ, выплачивающим дивиденды, налогооблагаемые по ставке 9% - повышенная ставка к ним не применяется независимо от суммы;
- доход возник 01.01.2024 или позже.
Иными словами, если, к примеру, решение о распределении дивидендов было принято ранее (пусть дивиденды и не были выплачены полностью к 01.01.2024), повышенная ставка к ним не применяется независимо от размера дохода.
2. Подоходный налог для индивидуальных предпринимателей
Установлена повышенная налоговая ставка по подоходному налогу, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями, в размере 30%, если доходы от их предпринимательской деятельности превысят 500 000 белорусских рублей. Более того, такие индивидуальные предприниматели по истечении года, в котором их доходы от их предпринимательской деятельности или их валовая выручка превысят 500 000 белорусских рублей, должны будут в следующем году открыть юридическое лицо и вести бизнес уже от его имени (или прекратить свою предпринимательскую деятельность).
3. Налог на прибыль.
Установлена повышенная налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 25% для организаций, чья прибыль в течение года (за вычетом прибыли ее филиалов) превышает 25 000 000 белорусских рублей. Организации, чья прибыль будет равна или менее 25 000 000 белорусских рублей, как и ранее будут уплачивать налог по ставке 20%.
Уважаемые журналисты, использование материалов с сайта REVERA в публикациях возможно только после нашего письменного разрешения.
Для согласования материалов обращайтесь на e-mail: i.antonova@revera.legal или Telegram: https://t.me/PR_revera
