Ранее в рамках рубрики #НалоговыйВторник мы рассматривали правила ТЦО для целевых займов, однако важно помнить и о правилах тонкой капитализации, которые также регулируют учет процентов по займам в расходах, учитываемых при налогообложении.
Белорусские организации, имеющие задолженность в виде заемных средств по кредитам и займам перед:
Перечень расходов, которые ограничиваются по правилам тонкой капитализации, закрыт и включает в себя, помимо процентов по займам, еще и штрафы, расходы на управленческие, консультационные, маркетинговые и другие услуги.
Если на 31 декабря сумма контролируемой задолженности белорусской организации превышает ее собственный капитал в 3 и более раза (для производителей подакцизных товаров— более чем в 1 раз).
Превышение контролируемой задолженности (в нашем случае это сумма займа) над собственным капиталом в 3 и более раза позволяет учесть в расходах лишь часть процентов по займу, а если собственный капитал отрицательный или равен нулю, то вся сумма процентов не учитывается при налогообложении.
Пример:
Компания с собственным капиталом 20 000 BYN получила заем от учредителя в размере 100 000 BYN под 5% годовых. На 31 декабря начислено 5000 BYN процентов.
Как следствие, проценты в размере 2 006 BYN не учитываются при налогообложении.
Авторы: Екатерина Сушко, Игорь Раздуев.
