Налоги с инвестиций через иностранных брокеров: инструкция для физических лиц

Инвестиции через иностранных брокеров становятся все более популярными среди частных инвесторов из Беларуси. Они предоставляют доступ к международным рынкам и расширяют выбор финансовых инструментов. Однако вместе с возможностями возникает важный вопрос: как правильно учитывать доходы от таких инвестиций с точки зрения налогообложения.

В этом материале представлена детальная пошаговая инструкция с разъяснением порядка налогообложения и уплаты подоходного налога при инвестировании через иностранных брокеров.

Шаг 1. Определите свой налоговый резидентский статус

Статус белорусского налогового резидента играет решающую роль, именно он налагает обязательства по уплате налогов в стране. По общему правилу налоговыми резидентами Беларуси считаются лица, которые фактически находятся на ее территории более 183 дней в календарном году. Если физическое лицо имеет белорусское гражданство и не признается налоговым резидентом ни одного иностранного государства, оно автоматически признается налоговым резидентом Беларуси. 
Примечание: дни пребывания в стране подтверждаются отметками о пересечении границы в паспорте, а также другими документами (разрешением на временное проживание, справками о места работы, учебы и т.д.).
В целях учета дней пребывания в Беларуси день въезда не учитывается, расчет начинается с дня, следующего за днем въезда, по день выезда включительно. 

Шаг 2. Определите, получали ли вы доход от иностранных источников

Доход, полученный белорусским налоговым резидентом от иностранных брокеров, признается доходом из иностранного источника и облагается подоходным налогом в Беларуси. Доход признается полученным и подлежит налогообложению в следующих случаях:

• фактическое зачисление дохода на банковский счет инвестора;
• поступление дохода на электронный кошелек инвестора;
• получение дохода в натуральной форме, например, посредством передачи ценных бумаг;
• получение дохода в денежной наличной форме (практически не встречается).

Перечень доходов из иностранных источников является открытым. Например, к таким доходам относятся:

• дивиденды и проценты от иностранных компаний;
• доходы от продажи иностранных акций, облигаций, долей в уставном фонде иностранных компаний;
• доходы от операций с опционами, фьючерсами, ETF, CFD.

Иностранные брокеры не являются налоговыми агентами в соответствии с белорусским законодательством, поэтому ответственность по декларированию и уплате налога в Беларуси возлагается на получателя дохода.

Шаг 3. Соберите документы для расчета налоговой базы

Для корректного расчета подоходного налога необходимо предоставить в налоговый орган полный комплект документов и сведений, в том числе:

• договор брокерского обслуживания, подтверждающий отношения с брокером;
• выписки и отчеты от брокера, которые отражают дату зачисления денежных средств, суммы зачисления, операции по покупке и продаже активов, комиссионные расходы и итоговый результат;
• платежные документы из банка (SWIFT-подтверждение или банковская выписка о переводе денег на брокерский счет);
• документы, подтверждающие уплату налогов за границей (в случае если таковые имеются).

В случае если документы составлены на иностранном языке, необходимо представить их перевод на русский или белорусский язык, заверенный нотариально либо БелТПП.

Совет: заранее заложите в бюджет расходы на перевод и нотариальное заверение иностранных документов.

Шаг 4. Заполните и представьте декларацию по подоходному налогу

Налоговая база подоходного налога рассчитывается следующим образом:
Налоговая база = доход от иностранных инвестиций – документально подтвержденные расходы 

Что считается доходами?

• суммы, зачисленные на счет инвестора (в т.ч. электронные деньги);
• натуральные формы дохода (переданные акции, облигации и т.д.).

Что считается расходами?

• денежные средства (в т.ч. электронные деньги), перечисленные брокеру (зачисленные на электронный кошелек);
• стоимость приобретения ценных бумаг (на основании договора с брокером);
• комиссии и сборы (при наличии подтверждающих документов).

Примечание: все суммы в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка на дату фактического получения дохода.

Поэтому важно знать дату фактического получения доходов:

1. доход в денежной форме (безналичной) – день зачисления дохода на счет физического лица в банке;
2. доход в денежной форме (наличной) – день выплаты дохода брокером физическому лицу;
3. доход в электронных деньгах – день зачисления электронных денег на электронный кошелек физического лица;
4. доход в натуральной форме (ценные бумаги) – день передачи доходов в натуральной форме;
5. при невозможности определения даты получения дохода – последний рабочий день налогового периода (календарного года).

Пример расчета налога:

1. в феврале 2024 года вы перевели €3 000 брокеру, а в марте – еще €5 000;
2. в мае 2024 года вывели на счет в банке €12 000;
3. курс евро на дату получения дохода – 3,5;
4. налоговая база: (12 000 – 8 000) × 3,5 = 14 000 BYN;
5. подоходный налог: 14 000 × 13% = 1 820 BYN.

Заполнить налоговую декларацию необходимо не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, с учетом формы, утвержденной МНС: форму декларации на 2025 год см. в приложении 1 к постановлению МНС от 30.04.2025 № 20. Если срок подачи декларации приходится на выходной, ее можно подать в следующий рабочий день.

При получении доходов от иностранного брокера необходимо заполнять пункт 3 «Доходы, полученные за границей и (или) из-за границы» раздела II «СВЕДЕНИЯ О ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДАХ» налоговой декларации.

В данном пункте указываются:

• страна получения дохода;
• источник дохода (полное наименование и место нахождения организации и пр.);
• дата получения дохода;
• размер дохода (в валюте получения с указанием наименования денежной единицы);
• сумма налога, уплаченного в иностранном государстве.

Если налог за рубежом не уплачивался, в соответствующей графе указывается «0». При наличии уплаты необходимо приложить документ, подтверждающий факт и сумму уплаты налога (см. подробности в Шаге 5).

Расходы в декларации не отражаются, однако документы, подтверждающие их, также прикладываются к декларации. В случае надлежащего подтверждения налоговый орган учтет расходы при расчете налога. Если документы отсутствуют либо оформлены ненадлежащим образом, расходы не будут приняты к учету.

В случае предоставления подтверждающих документов, сведения о них указываются в разделе III «ИНЫЕ СВЕДЕНИЯ» декларации.

Декларацию можно подать:

1. на бумажном носителе лично путем посещения любой инспекции МНС;
2. в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика;
3. по почте (датой подачи считается дата отправки);
4. через уполномоченного представителя с доверенностью или с помощью налогового консультанта.

Шаг 5. Уплатите налог по извещению налоговой инспекции 

Налог необходимо уплатить не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Если 1 июня приходится на выходной, крайний срок – следующий рабочий день.
Если вы получили доход и уплатили с него налог в иностранном государстве, эту сумму можно зачесть при расчете подоходного налога в Беларуси. Для зачета нужно предоставить подтверждающие документы: 

• документы о доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым органом иностранного государства;
• либо копию налоговой декларации и копию платежного документа об уплате налога с полученного дохода в бюджет иностранного государства.

Важно: зачет не применяется к доходам из оффшорных юрисдикций.

Шаг 6. Будьте готовы к ответственности при нарушении сроков

За несвоевременную подачу налоговой декларации предусмотрен штраф. При наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 30 рабочих дней либо при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12 месяцев – штраф в размере 0,5 БВ (21 бел.руб.) с увеличением его на 0,5 БВ (21 бел.руб.) за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 БВ (420 бел.руб.).

За несвоевременную уплату налога также предусмотрен штраф:

• если налог не уплачен по неосторожности и сумма больше 1 БВ (42 бел.руб.), штраф 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 БВ (21 бел. руб.);
• если налог не уплачен умышленно, штраф 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ (420 бел. руб.);
• в случае повторного нарушения штраф от 100 БВ (4200 бел. руб.) до 200 БВ (8400 бел. руб.).

При наличии любого из смягчающих обстоятельств (например, налог добровольно уплачен) и отсутствии отягчающих обстоятельств штраф уменьшается в 2 раза.
Помимо штрафа за каждый календарный день просрочки уплаты подоходного налога начисляются пени.
Примечание: при неуплате налога в размере от 2000 БВ (84 000 бел. руб.) физическое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности по ст. 243 УК «Уклонение от уплаты налогов, сборов».

Собственные инвестиции – это не предпринимательская деятельность.
Деятельность, направленная на получение пассивного дохода в виде дивидендов, процентов, увеличения капитализации активов, а также иные формы инвестирования в личных целях не требуют регистрации в качестве ИП.
В случае регулярной перепродажи ценных бумаг либо при осуществлении посреднических операций в интересах третьих лиц с целью получения дохода, такая деятельность может квалифицироваться как предпринимательская деятельность.
Примечание: Осуществление деятельности без регистрации в качестве ИП влечет наложение штрафа в размере до 100 БВ с конфискацией до 100% от суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации. С суммы неконфискованного дохода подлежит уплате подоходный налог с физических лиц в размере 26 %.

Рекомендации:

Если вы планируете инвестировать через иностранных брокеров, важно придерживаться следующих рекомендаций:

• учитывайте количество дней фактического пребывания в Беларуси и сохраняйте подтверждающие документы (отметки в паспорте о пересечении границ, авиабилеты);
• сохраняйте все документы, подтверждающие доходы и расходы;
• сохраняйте документы, подтверждающие уплату налога за границей;
• подавайте налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, и уплачивайте налог не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, с учетом возможного переноса срока уплаты в случае совпадения с выходным днем;
• планируйте расходы на перевод и нотариальное заверение иностранных документов;
• заранее планируйте свои расходы с учетом сумм подоходного налога к уплате за год.

Если у вас останутся вопросы — напишите нам!

Авторы: Екатерина Сушко, Анастасия Сазонова, Игорь Раздуев.